2022.01.2.7 Uporaba obrnjene davčne obveznosti in stopnje DDV za dobavo in montažo ograje
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Podjetje, zavezano za plačilo DDV, je naročilo izdelavo in montažo ograje na stanovanjskem objektu, ki je last podjetja. Stanovanjski objekt podjetje oddaja fizični osebi, in sicer mesečno zaračunava najem, ki pa predstavlja oproščen promet. Zanima nas, ali izvajalec na izdanem računu zaračuna DDV po 76.a členu ZDDV-1 in upošteva 9,5 % stopnjo? Ali ima naročnik pravico do odbitka 9,5 % DDV?
Uporaba obrnjene davčne obveznosti po 76.a členu ZDDV-1 za dobavo in montažo ograje
Skladno z a. točko 76.a člena ZDDV-1 mora DDV plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kateremu se opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Omenjeno določbo podrobneje opredeljujeta 127.a člen PZDDV in 127.b člen PZDDV. Plačnik DDV na podlagi 76.a člena ZDDV-1 je tako vsak davčni zavezanec, prejemnik blaga ali storitve, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kadar mu dobavi blago ali opravi storitve iz 76.a člena ZDDV-1, davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, pri tem pa se med gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem uvrščajo storitve pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti ter postavljanje montažnih stavb.
Davčni organ pojasnjuje (opomba 1), da ko davčni zavezanec opravi transakcijo, ki vključuje montažo, instalacijo…
